TudungComelMY
Region: MY
Sunday 16 August 2026 11:28:51 GMT
106
7
0
0
Music
Download
Comments
There are no more comments for this video.
To see more videos from user @peacemazu.my, please go to the Tikwm
homepage.
![CÓ NHỮNG CÂU HỎI CHỈ VÀI DÒNG NHƯNG KHÔNG THỂ TRẢ LỜI BẰNG MỘT CÂU “VÀO [37] HAY [38]” Một bạn kế toán nhắn mình: “Bên em có hóa đơn đầu ra tháng 6 bị sai nên đã lập hóa đơn thay thế làm giảm thuế. Sau điều chỉnh, công ty vẫn còn số thuế GTGT được khấu trừ. Theo Nghị định 252 thì đưa chênh lệch vào kỳ phát hiện sai sót. Nhưng đọc Phụ lục II Thông tư 89, em lại thấy phải khai bổ sung tháng 6 rồi điều chỉnh [38] tháng 7. Hai quy định này có mâu thuẫn không anh?” Thoạt nhìn, câu hỏi dường như chỉ cần chọn một trong hai: * Khai bổ sung tháng 6; hoặc * Ghi [38] tháng 7. Nhưng điều làm mình dừng lại không phải là chỉ tiêu [38]. Mà là câu hỏi: Tại sao phải lập hóa đơn thay thế? Nếu chỉ nhìn thấy ba chữ “hóa đơn thay thế”, chúng ta rất dễ tìm một dòng hướng dẫn có cùng tên rồi áp vào. Trong khi hóa đơn thay thế có thể xuất hiện vì những nguyên nhân hoàn toàn khác nhau: * Hóa đơn gốc bị sai; * Khách hàng trả lại hàng; * Phát sinh chiết khấu thương mại; * Điều chỉnh sau quyết toán; * Hoặc giá trị giao dịch được xác định lại ở một thời điểm sau. Tên chứng từ có thể giống nhau. Nhưng nguyên nhân khác nhau thì kỳ kê khai và cách xử lý cũng có thể khác nhau. Quay lại tình huống của bạn kế toán. Đây là hóa đơn đầu ra thay thế vì hóa đơn gốc tháng 6 bị sai. Giả sử: * Thuế GTGT đầu vào tháng 6: 120 triệu đồng; * Thuế GTGT đầu ra đã khai: 100 triệu đồng; * Số thuế còn được khấu trừ: 20 triệu đồng. Tháng 7, doanh nghiệp phát hiện sai và lập hóa đơn thay thế, làm giảm thuế đầu ra 10 triệu đồng. Vì sai sót thuộc hồ sơ tháng 6 nên doanh nghiệp phải quay lại khai bổ sung tháng 6. Sau bổ sung: 120 triệu đầu vào − 90 triệu đầu ra = 30 triệu đồng còn được khấu trừ. So với tờ khai lần đầu, số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau tăng 10 triệu đồng. Đến đây mới đặt câu hỏi: Chênh lệch 10 triệu ấy đi đâu? Vì nó làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước nên doanh nghiệp ghi 10 triệu đồng vào [38] tháng 7 – kỳ phát hiện sai sót. Như vậy, đáp án không phải: “Khai bổ sung tháng 6 hay ghi [38] tháng 7?” Mà là: “Khai bổ sung tháng 6 và đưa phần chênh lệch tăng khấu trừ 10 triệu đồng vào [38] tháng 7.” Hai thao tác không mâu thuẫn. Chúng xử lý hai việc khác nhau: * Khai bổ sung tháng 6 để sửa đúng hồ sơ của kỳ có sai; * [38] tháng 7 để tiếp nhận phần chênh lệch tăng số thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau. Nhưng đây mới là điều quan trọng nhất: Case này vào [38] không phải vì chứng từ mang tên “hóa đơn thay thế”. Nó vào [38] vì sau khi sửa đúng kỳ sai, kết quả làm tăng số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau. Nếu hậu quả thay đổi thì cách xử lý cũng thay đổi: * Làm giảm số thuế còn được khấu trừ → xem xét [37]; * Làm tăng thuế phải nộp → khai bổ sung và xử lý nghĩa vụ thuế; * Liên quan kỳ đã đề nghị hoặc đã được hoàn thuế → phải kiểm tra riêng; * Trả lại hàng, chiết khấu hoặc điều chỉnh sau quyết toán → xác định kỳ khai theo trường hợp tương ứng. Vậy nên, khi gặp hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, mình không bắt đầu bằng câu hỏi: “Đưa vào [37] hay [38]?” Mình bắt đầu bằng bốn câu hỏi khác: 1. Vì sao phải điều chỉnh hoặc thay thế? 2. Sai sót hay nghiệp vụ mới thuộc kỳ nào? 3. Sau xử lý, kết quả thuế tăng hay giảm? 4. Chênh lệch phải vào [37], [38] hay nghĩa vụ thuế nào? Không phải tên hóa đơn quyết định cách kê khai. Nguyên nhân phát sinh và hậu quả thuế sau xử lý mới quyết định kỳ khai và chỉ tiêu khai. Đó cũng là lý do mình không muốn mọi người học thuộc đáp án của riêng case này. Mình muốn khi đổi số liệu, đổi kỳ, thậm chí đảo ngược kết quả, mọi người vẫn tự tìm được đường đi. Bởi học thuộc giúp giải một bài. Hiểu bản chất mới giúp giải được những bài chưa từng gặp. #HiểuĐúngLàmĐúng #QuangBinhPhuong #Anhkiemtoan ⚠️ LƯU Ý AN TOÀN PHÁP LÝ Kết luận trên được xây dựng theo giả định hóa đơn bán ra tháng 6 đã kê khai, tháng 7 mới phát hiện hóa đơn có sai sót và lập hóa đơn thay thế làm giảm thuế GTGT đầu ra; sau khai bổ sung, số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau tăng 10 triệu đồng. Khi áp dụng thực tế, doanh nghiệp cần kiểm tra đầy đủ nguyên nhân lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế, …](/video/cover/7675383684131818768.webp)
